Versobering en versoepeling van de bedrijfsopvolgingsregelingen in de IB en Successiewet: overzicht van belangrijke wijzigingen per 2025 en 2026

In de Wet inkomstenbelasting 2001 en de Successiewet 1956 zijn de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten opgenomen. Bedrijfsopvolgingsfaciliteiten zijn fiscale regelingen die ondernemingen en familiebedrijven ondersteunen bij de overgang naar de volgende generatie door een (gedeeltelijke) vrijstelling en/of uitstel te bieden voor belastingheffing bij schenking of vererving van de onderneming.
Deze fiscale regelingen beogen te voorkomen dat de verplichting voor de bedrijfsopvolger om schenk- of erfbelasting of inkomstenbelasting te betalen bij de overgang van een bedrijf, de continuïteit van een bedrijf in gevaar brengt, wanneer de opvolger de belasting niet zou kunnen betalen.

Naar aanleiding van een onderzoek inzake de doeltreffendheid en doelmatigheid van de faciliteiten zijn en worden een aantal aanpassingen gedaan aan deze wettelijke regelingen (via de Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2024 (hierna: WAFB 2024) en de Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025 (hierna: WAFB 2025)). Op diverse punten houden de aanpassingen een versobering in van de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten. Daarnaast worden enkele knelpunten weggenomen door bepaalde voorwaarden te versoepelen. Deze aanpassingen treden in beginsel in werking per 2026.

De wijzigingen kunnen impact hebben op (familie)bedrijven; het is belangrijk hiermee rekening te houden in het kader van de planning rondom bedrijfsopvolging.

Voor het Vakblad PE Notariaat schreef mr. M.M.J. Schuurman-van Nifterik een uitgebreid artikel over de wijzigingen in de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten. Zie hiervoor ‘Aanpassingen in de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten: aandachtspunten voor het notariaat’ PEN 2025/15.

In dit schema zijn op hoofdlijnen de wijzigingen voor de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten in de inkomstenbelasting en schenk- en erfbelasting in beeld gebracht van vermogensbestanddelen die tot een aanmerkelijk belang behoren, voor zover deze van belang zijn voor het notariaat. In de bovenste kolom staat genoemd per wanneer de wijziging in werking treedt of is in getreden.

In een amendement op de WAFB 2024 voorgestelde uitbreiding van de verwateringsregeling en de kleine familiebelangen en het voorstel in de WAFB 2025 om de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten te beperken tot gewone aandelen met een belang van minimaal vijf procent van het geplaatste kapitaal zijn (voorlopig) van de baan.

Vakblad PE Notariaat
Vakblad PE Notariaat is een notarieel tijdschrift dat wordt uitgegeven door FBN Juristen. Het vakblad verschijnt 4x per jaar, een jaarabonnement kost € 175 (ex. btw).
De artikelen die gepubliceerd worden in het vakblad, vormen een selectie van publicaties uit PE Notariaat e-learning; een digitale uitgave voor het notariaat, waarin wekelijks een nieuw notarieel artikel wordt gepubliceerd.
De sinds 2018 verschenen artikelen in de uitgave PE Notariaat e-learning zijn te raadplegen via de kennisbank van FBN; Kennisbank Via Juridica.
Voor meer informatie over het vakblad, zie https://www.fbn.nl/pe-notariaat/

Cursussen & maatwerk advies
Naast publicaties, verzorgt FBN onderwijs voor juristen werkzaam op een notariskantoor, en is het voor juridisch professionals ook mogelijk om de experts van FBN in te schakelen voor maatwerk advisering, een second opinion of een procedure voor de rechter.

Andere berichten

• Het kan eenvoudiger! De opvolgende verkrijging en de kunst van een leesbare wettekst
• Van akte naar register: het belang van inschrijving van de huwelijkse voorwaarden
• Te vroeg begonnen, te laat ontdekt: over de nietigheid en vernietigbaarheid van besluiten